企业内部控制目标实现程度与审计定价研究

【摘要】审计服务作为一种特殊的商品，其定价方式备受理论界和实务界的关注。除了考虑市场供求关系，审计定价还受到哪些因素的影响，一直是国内外学者的研究热点。同时随着内部控制理论的发展，内部控制在企业经营管理中的地位和作用逐渐凸显，各国企业都十分重视内部控制建设，也开始注意到内部控制对审计定价的影响。但是目前关于审计定价影响因素的研究主要是从理论分析和实证检验两个方面对企业资产规模、业务复杂程度、经营风险、事务所规模等因素对审计定价的影响进行探讨，而对于内部控制与审计定价相关性研究却比较少。借鉴COSO报告，我们知道内部控制有三大目标：经营的效率效果、财务报告的可靠性和法律法规的符合性。对三大目标的实现程度可以反映一个企业的内部控制水平。因此，本文以这三个目标的实现程度作为研究变量，对其与审计定价的相关性进行实证研究。研究发现经营的效率效果与审计定价呈现显著负相关，财务报告的可靠性和法律法规的符合性与审计定价呈现正相关，但相关性不明显。通过本文的研究得出，会计师事务所在制定审计定价标准时，除了考虑传统的影响因素外，也会关注企业内部控制情况，当企业内部控制制度越完善，对其目标的实现程度越高时，企业整体的审计风险就会下降，审计定价标准也会降低，可见，内部控制对会计师事务所的审计定价水平是有一定影响力的，企业可以通过提高内部控制质量减少审计成本，相关监督管理部门也可以通过两者之间的相关性来进一步规范审计市场秩序。
【作者】赵爽；
【导师】杨明增；
【作者基本信息】山东财经大学，会计（专业学位），2014，硕士
【副题名】基于我国创业板市场的经验证据
【关键词】内部控制；审计定价；内部控制三大目标；

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